如何计算进项税额？进项税额与销项税额是一个相对应的概念，指纳税人购进货物或者接受劳务所支付或者负担的增值税额。就一般纳税人而言都会有收取的销项税额和支付的进项税额。增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际缴纳的增值税额，所以，进项税额作为可抵扣的部分，对纳税人实际纳税多少就产生了举足轻重的作用。须特别注意的是:不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。
[图片0] （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 根据税法规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额。 1. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2. 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 3. 增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，从2002年1月1日起，准予按照买价依13％的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额的计算公式为:准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率 4. 增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所载运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。其进项税额的计算公式为:准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率 5. 生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。 （二）进项税额的申报时间 根据国税发［2003］17号文规定，从2003年3月1日起，一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；通过认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。如果取得的不是防伪税控系统开具的增值税专用发票，仍按以下规定执行: 1. 工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额。对货物尚未到达企业或验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期的进项税额抵扣。注意:①货到单未到时，可按成本估价入账，但不得预估进项税额；②工业生产企业购进货物到达企业，但未入库当期不得申报进项税额。 2. 商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。 （1）未付款的，不得作为纳税人当期进项税额抵扣； （2）未开出承兑商业汇票的，不得作为纳税人当期进项税额抵扣； （3）采用分期付款方式的，所有款项未支付完毕的，不得作为纳税人当期进项税额抵扣； （4）商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，则以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限；申报抵扣时，还应提供投资、捐赠、分配货物的合同或证明材料。 3. 一般纳税人接受应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。对接受应税劳务，但尚未支付款项的，其进项税额不得作为纳税人当期的进项税额抵扣。增值税一般纳税人违反上述规定，将进项税额提前抵扣的，按偷税论处。一旦被税务机关查出，应从当期进项税额中剔除，并在该进项税额发票上注明，今后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得按进项税额申报抵扣。 （三）不得从销项税额中抵扣的进项税额 1. 购进固定资产（目前，只有大庆地区允许固定资产的抵扣）； 2. 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 3. 用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 4. 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 5. 非正常损失的购进货物； 6. 非正常损失的在产品、库存商品所耗用的购进货物或者应税劳务； 7. 纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。