应交增值税如何核算？增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，现对核算要点分别归纳如下。
[图片0] 1．一般纳税人 （1）增值税是就货物（生产销售货物和进口货物）或应税劳务（加工劳务和修理修配劳务）的增值部分征收的一种税。增值税按月缴纳，计算公式是:应交增值税=当期销项税额−当期进项税额。 （2）科目设置。一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。 （3）进项税额的处理。进项税额分为可以抵扣的进项税额和不得抵扣的进项税额分为以下三种情况处理。①可以抵扣的进项税额有三个来源:取得了增值税专用发票、取得了海关进口增值税专用缴款书、计算得出（按运费的7％、购进免税农产品按买价的13％和废旧物资按收购价的10％计算进项税额）。可以抵扣的进项税额应价税分离入账。②不得抵扣的进项税额主要有购进的货物用于非应税项目（即用于应交营业税的项目）、购进的货物用于免税项目（如古旧图书）、购进的货物用于集体福利和个人消费。应特别注意的是，购入的固定资产用于生产经营，其进项税额可以抵扣。如果进项税额不得抵扣，应价税合一入账。③如果购进的货物原定用于生产经营，进项税额已作抵扣，但其后因改变了原生产经营用途或发生了非常损失（不包括地震、水灾），相应的进项税额不得抵扣，则已作抵扣的进项税额应作转出处理。 （4）销项税额的处理。销项税额可由一般销售和视同销售产生。①一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额。②视同销售。按照增值税有关规定，企业将自产产品、委托加工或购买的货物分配给股东、用于对外投资、用于发放福利或个人消费，应视同销售，计算销项税额。实际上，随着会计改革，这些视同销售，会计上也计入收入了，因此，会计与税收基本没有差异，不能说是视同销售了。 （5）缴纳增值税。缴纳增值税分两种情况:一种是正常缴纳，即本月增值税在下月15 日前缴纳；另一种是预交，如本月预交一次，下月15 日前结清。预交增值税通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，正常缴纳增值税通过“应交税费——未交增值税”科目核算。 2．小规模纳税人 （1）科目设置。小规模纳税人核算增值税，应设置“应交税费——应交增值税”科目。（2）税额计算。①购进货物时，其支付的增值税额不能抵扣，应计入购入货物的成本:借:原材料（价+税）贷:银行存款②销售货物时，按不含税价格计算应交增值税。从2009 年起，小规模纳税人的征收率一律为3％，不再区分工业企业和商品流通企业。例如，甲企业为小规模纳税人，征收率为3％。假设取得含税收入100 元，编制会计分录如下:借:银行存款 100贷:主营业务收入 [100/(1+3％)]应交税费——应交增值税