小规模增值税的会计分录分为两种情况，一是销售货物(服务)时，借:银行存款等，贷:主营业务收入/ 应交税费——应交增值税;二是交纳增值税时，借:应交税费——应交增值税，贷:银行存款。
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1.销售货物(服务)时
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
2.交纳增值税时
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，但不得开具增值税专用发票。
一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。
2小规模纳税人计提增值税怎么做账
增值税小规模纳税人按3%计征增值税
应纳增值税=计税销售额*3%
计税销售额=含税销售额/(1+3%)
1.如销售货物取得103元现金
借:现金103
贷:主营业务收入100
应交税金-应交增值税3%
2.在月底计提城建税、教育费附加费
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-应交城建税
其他应交款-教育费附加
3.此月初缴纳时
借应交税金-应交增值税-应交城建税
其他应交款-教育费附加
贷银行存款
3缴纳增值税的账务处理
1、交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费--应交增值税(已交税金)“科目(小规模纳税人应借记“应交税费--应交增值税”科目)，贷记”银行存款”科目。
2、交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费--未交增值税”科目，贷记”银行存款”科目。
3、预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费--预交增值税”科目，贷记”银行存款”科目月未，企业应将”预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记”应交税费--未交增值税“科目，贷记”应交税费--预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从”应交税费--预交增值税”科目结转至“应交税费--未交增值税“科目。
4、减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记”应交税金-一应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。
