1、资产的账面价值小于资产的计税基础，发生可抵扣暂时性差异，借:递延所得税资产，贷:应交税费——应交所得税/所得税费用2、资产的账面价值大于资产的计税基础，发生应纳税暂时性差异，借:所得税费用，贷:应交税费——应交所得税/递延所得税负债。
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递延所得税是什么:
递延所得税:递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款，是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。
递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。属于资产类科目。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。
递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。
递延所得税计算公式为:递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
2递延所得税对会计利润的影响
延所得税资产(可抵扣暂时性差异)可以理解为未来少交一笔费用，递延所得税负债(应纳税暂时性差异)是未来多交一笔费用。递延所得税资产和递延所得税负债都影响企业未来的所得税费用，也影响企业未来的净利润。
在特殊情况下，当所得税税率发生变动时，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率重新计量。
递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致企业应交所得税金额的减少或者增加的情况。
适用所得税税率的变化必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生增加或减少应交所得税金额的变化，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映所得税税率变化带来的影响。
除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产及递延所得税负债，相关的调整金额应计入所有者权益外，其他情况下因税率变化产生的调整金额应确认为税率变化当期的所得税费用(或收益)。
3递延所得税产生的根本原因
企业会计准则计算口径与企业所得税计算口径产生差异，这种差异分为永久性差异和暂时性差异。
永久性差异有如下几种:
1、不征税收入
下列收入为不征税收入:财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。不征税收入相关规定可查阅财税〔2008〕151号，财税〔2011〕70号文。
2、免税收入
下列收入为免税收入:国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。
3、不可扣除的费用或损失
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(2)企业所得税税款;
(3)税收滞纳金;
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(5)超过国家规定允许扣除的公益性捐赠，以及非公益性捐赠;
(6)赞助支出;
(7)未经核定的准备金支出;
(8)与取得收入无关的其他支出。会计准则确认为费用和支出,企业所得税不能作为费用扣除。
