地税滞纳金的会计分录为:缴纳时，借:营业外支出，贷:银行存款-纳税帐户;月底进行结转时，借:本年利润，贷:营业外支出。滞纳金计入营业外支出，不能在所得税前扣除。
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根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。(假日包括在内)滞纳金的计算方法是:应纳滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×%。相关会计分录如下:
1.缴纳时
借:营业外支出
贷:银行存款-纳税帐户
2.月底进行结转
借:本年利润
贷:营业外支出
2补国地税滞纳金的会计分录
1、增值税补缴
(1)调账
借:应收账款等检查对应的科目
贷:应交税金--增值税检查调整
(2)确认未缴款
借:应交税金--增值税检查调整
贷:应交税金--未交增值税
(3)上缴
借:应交税金--未交增值税
贷:银行存款
2、滞纳金
借:营业外支出
贷:现金
3、补缴城建税及教育费
(1)提取时
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--城建税
贷:其他应交款--教育费附加
(2)结转
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
(2)上缴
借:应交税金--城建税
借:其他应交款--教育费附加
贷:现金(或银行存款)
3增值税滞纳金的相关会计分录
1.对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入(应按修理修配申报)等应作销而未作销售而少记销项税额的调整分录:
借:应收帐款(现金等)
贷:产品销售收入(营业外收入、其他业务收入等)
应交税金-增值税检查调整
2.对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录:
借:应付福利费(在建工程、固定资产等)
贷:应交税金-增值税检查调整
3.对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录:
借:长期投资(应付利润、销售费用、营业外支出等)
贷:应交税金-增值税检查调整
4.对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录:
借:应收帐款等
贷:应交税金-增值税检查调整
5.对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录:
借:其他业务收入等
贷:产品销售收入
应交税金-增值税检查调整
