纳税人购进货物或应税劳务,从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款;纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款,取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额。
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根据税法规定,准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额:
1.纳税人购进货物或应税劳务,从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款;
2.纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款,取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额;
3.购进中国粮食购销企业的免税粮食,可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额;
4.纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费),按运费结算单据(普通发票)所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额;
5.生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额;
6.企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备,可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
2进项大于销项月末需要结转吗
增值税抵扣进项大于销项是需要结转增值税的，通常不用缴纳增值税。销项税比进项税少，无需缴税，差额部分可以放到下个月继续抵扣销项税额。
月末转入未交增值税科目分录处理如下:
借:应交税费—应交增值税(销项税额)
应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(进项税额)
进项大于销项怎么做账:
1、首先，月末如果进项税额大于销项税额，则不用做账务处理。
2、年末，无论是属于进项税额大于销项税额还是销项税额大于进项税额的情况，都应将进项税销项税科目结平。
月末，若是有留抵税额，企业应将本月多缴纳的增值税做以下分录处理:
借:应交税金—未交增值税
贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)
若是有应交未交增值税，则做以下分录:
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金—未交增值税
3进项税额转出的 会计 分录
1、用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于在建不动产时的会计处理:
借:在建工程
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理:
借:基本生产-X产品(税法规定的免税产品)
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出:
借:应付职工薪酬-职工福利费
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
4、企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷:库存商品
